Питання оподаткування, перевірок і податкового статусу фізичних осіб-підприємців (ФОП) завжди були одними з найбільш чутливих для малого і середнього бізнесу в Україні. Уряд активно працює над оновленням податкового законодавства, і останні законодавчі ініціативи, зареєстровані в Парламенті, передбачають суттєві зміни у лімітах доходів для платників єдиного податку (ЄП) та правилах контролю за діяльністю ФОПів.
Ці зміни можуть значно вплинути на бізнес-моделі підприємців, їх податкове планування і ризики перевірок. Розберемо ключові положення та що вони означають для ФОПів.
1. Збільшення лімітів доходу для платників Єдиного податку
Однією з головних змін, яку пропонується впровадити, є збільшення річних лімітів доходу, за якими ФОП може залишатися на спрощеній системі оподаткування.
Сьогодні (станом на 2025 рік) ліміти доходів виглядають так:
- І група ЄП: максимум 1 336 000 грн на рік;
- ІІ група ЄП: максимум 6 672 000 грн на рік;
- ІІІ група ЄП: максимум 9 336 000 грн на рік.
Ці пороги прив’язані до розміру мінімальної заробітної плати і залишаються незмінними протягом року.
Пропонується змінити ліміти таким чином:
Запропоновані нові ліміти доходів:
- Для ІІ групи ЄП: збільшення з 834 до 1300 мінімальних заробітних плат (тобто приблизно з 6,67 млн до ~11,24 млн грн);
- Для ІІІ групи ЄП: збільшення з 1167 до 3000 мінімальних заробітних плат (тобто приблизно з 9,34 млн до ~25,94 млн грн).
- Для е-резидентів: збереження ліміту у 1167 мінімальних заробітних плат з уточненням критеріїв щодо відсутності найманих працівників і доходів з джерел в Україні.
Такий підхід може значно розширити межі діяльності для підприємців, дозволяючи бізнесам із великим оборотом залишатися на спрощеному режимі довше. Це може допомогти розвивати діяльність без необхідності переходу на загальну систему оподаткування та податкові перевірки, що супроводжуються складнішою звітністю і навантаженням.
2. Динамічний поріг для ПДВ
Ще одна ключова зміна, що оговорюється одночасно, - повернення динамічного порогу обов’язкової реєстрації платником ПДВ.
Замість фіксованого порогу в 1 000 000 грн доходу за рік пропонують прив’язувати його до мінімальної зарплати (400 мінімальних зарплат на початок року). Це означає, що при зростанні мінімальної заробітної плати й сам поріг буде автоматично коригуватися.
Таке рішення робить систему більш прогнозованою та узгодженою з економічними показниками.
3. Нові правила перевірки ФОП
Поряд із змінами лімітів доходу законопроєкт також передбачає оновлені правила перевірок для ФОПів.
У запропонованому варіанті:
- для ФОПів-єдинників, які не є платниками ПДВ, предметом перевірки обмежується оприбуткування готівки - без вимоги ведення касових книг або інвентаризації каси.
Це спрощує податковий контроль за малим бізнесом, зменшуючи адміністративне навантаження на підприємців і знімаючи частину бюрократичних бар’єрів.
4. Практичні наслідки для підприємців
Для ФОПів запропоновані зміни мають низку наслідків:
Менше ризику втрати спрощеного режиму
Підприємці з доходами, які швидко зростають, зможуть залишатися на спрощеному оподаткуванні довше, не переходячи на загальну систему оподаткування.
Менше перевірок та простіше адміністрування
Спрощення контролю за готівкою і зняття вимоги ведення каси можуть знизити кількість спорів з податковими органами. Це особливо важливо для малого бізнесу, де більшість операцій відбувається у готівковому форматі.
Потрібно ретельно планувати доходи
ФОПам все ще важливо контролювати доходи, оскільки перевищення лімітів без переходу на відповідну групу або систему може призвести до штрафів і необхідності донарахування податків.
5. Що ще на горизонті: майбутні ініціативи
Окремі експерти та аналітики також говорять про можливі подальші податкові зміни, які можуть вплинути на ФОПів у 2026-2027 роках, зокрема:
- можливе запровадження обов’язкового ПДВ для підприємців з певним рівнем доходу;
- зміни в оподаткуванні IT-підприємців та специфічних категорій ФОПів;
- перегляд ставок і диференціацію за видами діяльності.
Такий розвиток подій робить важливою не лише реакцію на зміни сьогодні, але і стратегічне податкове планування на найближчі роки.
Висновок
Урядові ініціативи щодо збільшення лімітів доходу для платників Єдиного податку та перегляду правил перевірки ФОПів спрямовані на підтримку малого і середнього бізнесу та зменшення бюрократичного навантаження.
Пропоновані зміни можуть надати підприємцям більше свободи у розвитку, знизити ризики переходу на складніший податковий режим і зробити перевірки менш болючими.
Однак важливо уважно стежити за ходом законодавчих процесів, вчасно адаптувати податкове планування і при необхідності радитися з податковими консультантами, щоб зберегти оптимальний режим роботи.
