У 2025 році в Україні відбулися суттєві зміни в процесі реєстрації фізичних осіб-підприємців (ФОП). Зокрема, з 1 квітня 2025 року набули чинності нові податкові зобов’язання для ФОП 3-ї групи, включаючи обов’язкове подання оновленої форми податкової декларації та сплату військового збору в розмірі 1% від загального доходу. Крім того, єдиний соціальний внесок (ЄСВ) став обов’язковим для всіх груп ФОП, незалежно від наявності доходу, за винятком певних категорій осіб.
Це схоже на повторення ситуації кілька літньої давності, коли сплата єдиного соцвнеску також була добровільною, якщо у підприємця не було прибутку. Багато людей тоді тримали ФОП та не закривали їх, оскільки не треба було нічого платити. Але з 2017 року ЄСВ почало знову нараховуватись, навіть за відсутності доходу у ФОП.
1. Зростання податкового навантаження
У 2025 році податки для фізичних осіб-підприємців зростуть на кілька тисяч гривень. Наприклад, хоча для ФОПів на першій групі єдиного податку сума сплати залишиться на тому ж рівні (302,80 гривень), до цього додається обов’язкова сплата ЄСВ та військового збору.
Зокрема, для ФОП 1-ї та 2-ї групи встановлено фіксовану суму військового збору — 800 грн на місяць (10% від мінімальної заробітної плати на січень 2025 року).
2. Обов’язковість безготівкових розрахунків
Крім цього, з 2025 року всім підприємцям, окрім тих, хто працює в районах ведення бойових дій, доведеться забезпечувати можливість безготівкового розрахунку (POS-термінал). Пільга для підприємців у населених пунктах із населенням менше 5 тис. осіб більше не діятиме.
3. Відновлення планових перевірок
Також знято мораторій на документальні планові перевірки для всіх ФОПів. Це означає, що податкові органи можуть здійснювати перевірки діяльності підприємців згідно з планом-графіком.
4. Альтернативи для підприємців
Якщо підприємець не хоче сплачувати внески або звітувати, є два варіанти: закрити ФОП або перевести його на загальну систему оподаткування, де діє правило – за відсутності доходу сплата податків не здійснюється. Тим, хто не бажає виконувати ці зобов’язання, необхідно звернутися до податкової із заявою про припинення діяльності чи зміну системи оподаткування.
На загальній системі оподаткування ФОП сплачує податки з чистого оподатковуваного доходу (прибутку), тобто:
- ПДФО — 18%;
- Військовий збір — 5%;
- ЄСВ — 22% .
Ці податки сплачуються лише за наявності прибутку.
5. Інші зміни з 1 січня 2025 року
Нагадаємо, що зміни з 1 січня 2025 року торкнулися багатьох сфер життя українців. Зокрема, запрацюють нові правила оформлення автоцивілки для водіїв, деякі послуги лікарів стануть платними і зміниться порядок встановлення інвалідності, а вчителям почнуть нараховувати щомісячні надбавки до зарплат.
Висновок: Відкриття нового ФОП у 2025 році потребує ретельного аналізу та планування. Зважаючи на підвищене податкове навантаження та нові вимоги, підприємцям слід обдумано підходити до вибору форми оподаткування та враховувати всі можливі альтернативи.