В 2025 году в Украине произошли существенные изменения в процессе регистрации физических лиц-предпринимателей (ФЛП). В частности, с 1 апреля 2025 года вступили в силу новые налоговые обязательства для ФЛП 3-й группы, включая обязательную подачу обновленной формы налоговой декларации и уплату военного сбора в размере 1% от общего дохода. Кроме того, единый социальный взнос (ЕСВ) стал обязательным для всех групп ФЛП, независимо от наличия дохода, за исключением отдельных категорий граждан.
Это напоминает ситуацию нескольких лет назад, когда уплата ЕСВ также была добровольной при отсутствии прибыли. Многие предприниматели тогда держали ФЛП открытым, поскольку ничего платить не нужно было. Но с 2017 года ЕСВ снова начали начислять, даже при нулевом доходе.
1. Рост налоговой нагрузки
В 2025 году налоги для физлиц-предпринимателей увеличатся на несколько тысяч гривен. Например, хотя для ФЛП на первой группе единого налога сумма платежа останется на прежнем уровне (302,80 грн), к ней добавляется обязательная уплата ЕСВ и военного сбора.
В частности, для ФЛП 1-й и 2-й группы установлен фиксированный размер военного сбора — 800 грн в месяц (10% от минимальной зарплаты на январь 2025 года).
2. Обязательное внедрение безналичного расчета
С 2025 года всем предпринимателям, кроме тех, кто работает в зонах боевых действий, придется обеспечить возможность безналичного расчета (POS-терминал). Льгота для населённых пунктов с численностью менее 5 тыс. человек более не действует.
3. Возобновление плановых проверок
Также отменён мораторий на плановые документальные проверки для всех ФЛП. Это означает, что налоговые органы могут проводить проверки деятельности предпринимателей согласно утвержденному графику.
4. Альтернативы для предпринимателей
Если предприниматель не хочет платить взносы или подавать отчеты, есть два варианта: закрыть ФЛП или перейти на общую систему налогообложения, где действует правило — при отсутствии дохода налоги не платятся.
Тем, кто не желает выполнять эти обязательства, необходимо подать заявление в налоговую инспекцию о прекращении деятельности или смене системы налогообложения.
На общей системе ФЛП платит налоги с чистого налогооблагаемого дохода (прибыли), а именно:
- НДФЛ — 18%;
- Военный сбор — 1,5%;
- ЕСВ — 22%.
Эти налоги начисляются только при наличии прибыли.
5. Другие изменения с 1 января 2025 года
Напомним, что изменения с 1 января 2025 года затронули и другие сферы жизни украинцев. В частности, вступили в силу новые правила оформления автостраховки для водителей, часть медицинских услуг стала платной, изменился порядок установления инвалидности, а учителям начали начислять ежемесячные надбавки к зарплате.
Вывод: Открытие нового ФЛП в 2025 году требует внимательного анализа и планирования. Учитывая возросшую налоговую нагрузку и новые требования, предпринимателям стоит осознанно подходить к выбору формы налогообложения и рассматривать все возможные альтернативы