Вопросы налогообложения, проверок и налогового статуса физических лиц-предпринимателей (ФОП) всегда были одними из самых чувствительных для малого и среднего бизнеса в Украине. Правительство активно работает над обновлением налогового законодательства, и последние законодательные инициативы, зарегистрированные в Парламенте, предусматривают существенные изменения в лимитах доходов для плательщиков единого налога (ЕН) и правилах контроля за деятельностью ФОПов.
Эти изменения могут значительно повлиять на бизнес-модели предпринимателей, их налоговое планирование и риски проверок. Разберём ключевые положения и то, что они означают для ФОПов.
1. Увеличение лимитов дохода для плательщиков единого налога
Одним из главных изменений, которые предлагается внедрить, является увеличение годовых лимитов дохода, при которых ФОП может оставаться на упрощённой системе налогообложения.
Сегодня (по состоянию на 2025 год) лимиты доходов выглядят так:
- I группа ЕН: максимум 1 336 000 грн в год;
- II группа ЕН: максимум 6 672 000 грн в год;
- III группа ЕН: максимум 9 336 000 грн в год.
Эти пороги привязаны к размеру минимальной заработной платы и остаются неизменными в течение года.
Предлагается изменить лимиты следующим образом:
Предлагаемые новые лимиты доходов:
- для II группы ЕН: увеличение с 834 до 1300 минимальных заработных плат (то есть примерно с 6,67 млн до ~11,24 млн грн);
- для III группы ЕН: увеличение с 1167 до 3000 минимальных заработных плат (то есть примерно с 9,34 млн до ~25,94 млн грн);
- для е-резидентов: сохранение лимита в 1167 минимальных заработных плат с уточнением критериев относительно отсутствия наёмных работников и доходов из источников в Украине.
Такой подход может существенно расширить рамки деятельности для предпринимателей, позволяя бизнесу с большим оборотом дольше оставаться на упрощённом режиме. Это может помочь развивать деятельность без необходимости перехода на общую систему налогообложения и связанных с ней более сложной отчётности и налоговых проверок.
2. Динамический порог для НДС
Ещё одно ключевое изменение, которое обсуждается параллельно, — возврат динамического порога обязательной регистрации плательщиком НДС.
Вместо фиксированного порога в 1 000 000 грн дохода в год предлагается привязать его к минимальной заработной плате (400 минимальных зарплат на начало года). Это означает, что при росте минимальной заработной платы сам порог будет автоматически корректироваться.
Такое решение делает систему более прогнозируемой и согласованной с экономическими показателями.
3. Новые правила проверок ФОП
Наряду с изменениями лимитов дохода законопроект также предусматривает обновлённые правила проверок для ФОПов.
В предлагаемой редакции:
- для ФОПов-единщиков, которые не являются плательщиками НДС, предмет проверки ограничивается оприходованием наличных средств — без требования ведения кассовых книг или инвентаризации кассы.
Это упрощает налоговый контроль за малым бизнесом, снижает административную нагрузку на предпринимателей и убирает часть бюрократических барьеров.
4. Практические последствия для предпринимателей
Для ФОПов предлагаемые изменения имеют ряд последствий:
Меньше риска потери упрощённого режима
Предприниматели с быстро растущими доходами смогут дольше оставаться на упрощённой системе, не переходя на общую систему налогообложения.
Меньше проверок и более простое администрирование
Упрощение контроля за наличными средствами и отмена требования ведения кассы могут снизить количество споров с налоговыми органами. Это особенно важно для малого бизнеса, где большинство операций происходит в наличной форме.
Необходимость тщательного планирования доходов
ФОПам по-прежнему важно контролировать доходы, так как превышение лимитов без перехода на соответствующую группу или систему может привести к штрафам и необходимости доначисления налогов.
5. Что ещё на горизонте: будущие инициативы
Отдельные эксперты и аналитики также говорят о возможных дальнейших налоговых изменениях, которые могут повлиять на ФОПов в 2026-2027 годах, в частности:
- возможное введение обязательного НДС для предпринимателей с определённым уровнем дохода;
- изменения в налогообложении IT-предпринимателей и отдельных категорий ФОПов;
- пересмотр ставок и дифференциация по видам деятельности.
Такое развитие событий делает важным не только реагирование на изменения сегодня, но и стратегическое налоговое планирование на ближайшие годы.
Вывод
Правительственные инициативы по увеличению лимитов дохода для плательщиков единого налога и пересмотру правил проверок ФОПов направлены на поддержку малого и среднего бизнеса и снижение бюрократической нагрузки.
Предлагаемые изменения могут дать предпринимателям больше свободы для развития, снизить риски перехода на более сложный налоговый режим и сделать проверки менее болезненными.
Однако важно внимательно следить за ходом законодательных процессов, своевременно адаптировать налоговое планирование и при необходимости консультироваться с налоговыми специалистами, чтобы сохранить оптимальный режим работы.